自然风险

2019-04-28 06:43

财务管理制度不完善,存在缺陷。前期城市燃气行业因为缺乏竞争者,使得其对财务管理制度没有给予足够的重视。财务信息分析走过场的现象十分严重,分析不能深入业务,仅仅流于表面,只是数据的简单堆积,不能为管理层提供好的建议。监督机制也有待健全。监督工作只流于形式,不能起到应有的监督效果。绩效考核体系也存在问题,不能对财务管理工作起到很好的督促作用。缺乏内控制度或有制度不执行,内控机构不完善或没有,没有监督和奖罚措施。这些都会导致企业资金管理混乱,成本控制不到位,会计信息失真,甚至会有违反商业道德、公司规定的行为产生。

根据企业实际情况健全和完善财务管理制度,使制度内容更加科学,条文更加严密明了,在执行过程中更具可操作性,充分发挥防范财务风险的作用。提高对财务管理制度的执行力,公司人力资源部对制度的执行力要有奖罚措施。完善内部控制制度,结合qhse18001工作,明确各部门的岗位职责和工作流程,在业务流程的各个环节进行风险控制。比如在销售和采购环节,都涉及到合同的签订,这一控制点集中在合同条款审批以及合同履约状况跟踪之上,该点的有效把控是法律风险、资金管理风险良好规避的前提,能够保障燃气企业的合法利益。具体来讲,依托于管理合同范本促使合同管理更加的规范科学,由此将签订合同方面的法律风险降低;依托于管理资质信用将客户和供应商的合格诚信名录建立起来,由此将合同履约方面的资金管理风险降低;依托于管理合同会签将审批效率实际提升,并将业务流程进行良好规范[4]。在销售和采购环节,除了都涉及到合同的签订,还都涉及到与客户供应商的往来账项核对工作。这一控制点可以降低舞弊风险,防止出现违反企业规定和商业道德现象的发生,比如有的客户在支付销售款时不是通过银行转账,而是采用银行承兑汇票贴现方式支付,通过往来账项核对,可以防止银行承兑汇票落入个人手中。在核对过程中,对欠款用户可以起到催款的作用,提高企业资金的回收率。通过与客户供应商的沟通,也能减少财务业务处理上的错误。采购环节涉及到采购价格的制定,通过招标办公室,将采购价格和质量要求透明化,可供选择的厂商更多,既降低采购成本,又提高了材料或工程的质量,并享受到最大化的服务。采购环节还涉及到付款,这一控制点集中在审批付款依据是否完整合理以及与合同约定是否相符合之上,该环节需要财务部门及时处理发票、入库单、费用结算单及付款单据。财务部门依据当前的资金状况以及部门上报的资金使用计划等进行支付手续办理,此过程中不同金额的款项支付要严格依据财务授权手册办理[5]。销售环节除了上述的两点外,还涉及到价格的制定和销售数量的确定、货款支付方式这三个控制点。当销售价格采取优惠价格时,要严格按财务授权手册由相关领导审批后方能执行。销售数量的确定,对于燃气企业的主营业务来说,气体销售数量的确定关键控制抄表环节,该环节强调抄表工作的及时以及数据的准确,现今燃气用户分布广,数量多,而上门抄表则属于主要抄表方式,抄表过程中就需要避免错抄以及相应的估抄,并对抄表记录不定期进行抽查。[6]也可以使用手机抄表等先进的方法,提高抄表的准确率和工作效率。其他业务的销售要做好台账管理,便于审计核对。货款支付尽量避免现金支付,特别是上门服务的项目,企业可以通过建立企业网站,在网上营业厅缴费,降低风险。除了内部制度的完善,还要配套有监督部门和奖罚制度,这样才能更大程度地进行内部控制,促进企业的发展。

包括法律风险和自然风险。法律风险,燃气行业由于其特殊性,属于公用事业,具有明显的自然垄断特性,2007年8月的反垄断法和2010年10月的城镇燃气管理条例,约束了燃气行业的经营行为,对燃气费违约金、预付气款的收取,安装材料选择等等都有限制。若企业在经营活动中没有充分考虑法律风险,将会引起工商局、住建委等管理部门的关注,给企业带来损失。自然风险,目前燃气设备受外力损害的现象较为普遍,如燃气管网的自然腐蚀、燃气管网和设备的第三方破坏等。如果由于自然或人为原因,发生燃气管网安全事故,造成社会财产损失甚至造成人员伤亡,则会给城市燃气企业带来巨大的赔偿损失。[2]

现今燃气企业不仅受到2016年5月实行的营改增税收政策以及城市燃气企业的经营需要政府授予的特许经营权等相应产业政策的影响,还受到了价格调整相关政策的影响。近些年国家发改委数次就天然气价格进行了调整,并制定了相应的调整价格政策,强调了国内天然气实际价改需要和国际范围内其他国家油价进行良好接轨,尤其是需要对价格关系进行理顺,并建立价格联动机制。上游相关石油石化企业将天然气价格进行了调整,而下游具体调价工作却滞后并受诸多因素干扰。燃气企业的经营发展必然和国家政策要求有密切关系,政策的变化可能会对企业产生不利影响,给企业带来巨大的经济损失,使企业陷入经营困境之中[1]。

包括资金回收风险和现金收款风险以及投融资风险。资金回收风险是指由于资金收回时间和金额的不确定而造成的风险。天然气销售是城市燃气企业的主营业务之一,销售模式一般是以二个月、一个月、或十天为周期,抄表结算后收款,从而会产生天然气销售后资金无法按时收回的风险。城市燃气企业由于经营的特殊性,在收款过程中涉及到大量的营业网点现金收款的情况,存在着现金遗失、挪用、偷盗等风险。近年来城市燃气企业新增投资和设备维护的投入资金巨大,投资工程建设周期长,容易造成由于决策失误而降低投资项目利用率甚至闲置,产生投资风险,而这些投资资金大部分以短期融资方式取得,造成资企业产负债率上升,还本付息压力增大。